我們在會計實(shí)操中，經(jīng)常會碰到很多問題，例如單位是分支機(jī)構(gòu)，該如何申報季度的預(yù)繳申報表呢?我們首先要了解什么是單位的分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)財政部明確規(guī)定：

01什么是單位的分支機(jī)構(gòu)

(1)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。(跨省級+不具法人資格)

(2)總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。(總、二分分別就地預(yù)繳)

(3)三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機(jī)構(gòu)計算。(三級及三級以下并入二級)

(4)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。(無主體職能+不納流轉(zhuǎn)稅、小型微利)

(5)居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按本辦法計算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)。(境外分支不參與分?jǐn)?/span>)

02怎么去申報季度預(yù)繳申報表

一般來說，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。

(1)總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(2)二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

03會計實(shí)操

分支機(jī)構(gòu)季度申報時，收入、成本費(fèi)用無需申報，只需要填報20和21行分?jǐn)偟亩愵~。

1、部分企業(yè)在季度申報時總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)沒有匯總的情況，總機(jī)構(gòu)填寫自己的收入、成本費(fèi)用，分支機(jī)構(gòu)填寫自己的收入、成本費(fèi)用。這種做法是錯誤的。建議糾正。

2、季度申報時分支機(jī)構(gòu)無需填寫《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A202000) ;無需報送財務(wù)報表;只需填寫分稅的金額就可以。